Общий порядок проведения выездной налоговой проверки (тема: Что может быть предметом выездной налоговой проверки)

Общий порядок проведения выездной налоговой проверки

Выездная налоговая проверка (ВНП) - напряженное и сложное мероприятие. Во время нее
инспекторы будут работать у вас в офисе. Важно знать ее процедуру, чтобы спланировать свою
текущую работу, так как бухгалтерам, директору и другим сотрудникам придется много
времени уделять инспекторам.

Проверить могут один, несколько или сразу все налоги (сборы, взносы) за период до трех лет,
предшествующих году проверки.

Срок проверки - два месяца, но часто она идет дольше, ведь ее могут приостанавливать и
продлевать. За год не могут проводить больше двух проверок. Есть и другие ограничения.

При ВНП у инспекторов самые широкие полномочия: они могут требовать документы, делать
выемку, осмотры, допросы, экспертизы и проводить другие мероприятия налогового контроля.

1. Что может быть предметом выездной налоговой проверки

Предмет ВНП - это налоги, сборы и страховые взносы, которые вы платили в проверяемом
периоде. Инспекторы проверят, правильно ли вы их рассчитали и вовремя ли заплатили (п. п. 4, 17
ст. 89 НК РФ).

Проверку могут провести как по одному конкретному налогу, сбору или взносу (тематическая проверка), так и по всем налогам, сборам и взносам (комплексная проверка) (п. 3 ст. 89 НК РФ).

Тематические проверки - редкость, в основном инспекторы проводят комплексные (п. 1.3.3
Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).
Предмет проверки укажут в решении о проведении ВНП. Менять предмет по ходу проверки или
выходить за его рамки инспекторы не могут (п. 2 ст. 89 НК РФ, п. 1.2 Письма ФНС России от
25.07.2013 N АС-4-2/13622).

Для некоторых ВНП есть ограничения по предмету проверки.
Для участников региональных инвестиционных проектов (РИП) (в том числе бывших) предмет
проверки особый - у них дополнительно могут проверить, соответствуют ли показатели
реализации проекта требованиям НК РФ и региональных законов (п. п. 1, 4 ст. 89.2 НК РФ).

1.1. Ограничения по предмету выездной проверки

Предмет проверки органичен:
• при самостоятельной (отдельной) проверке ваших филиалов и представительств. Проверить
могут только региональные и местные налоги (п. 7 ст. 89 НК РФ);

• при проверке КГН. Проверить могут только налог на прибыль по этой группе (п. 4 ст. 89.1
НК РФ). Но это не значит, что у участников КГН не могут проверять другие налоги. Могут,
но только в рамках отдельных проверок (п. 3 ст. 89.1 НК РФ);

• при проверке налогоплательщика (или КГН), который не выполнил мотивированное мнение
инспекции в рамках налогового мониторинга. Проверить могут только расчет и уплату
налогов в соответствии с мотивированным мнением (пп. 3 п. 5.1 ст. 89, пп. 3 п. 4.1 ст. 89.1
НК РФ);

• при ВНП, если подана уточненная декларация, проверить могут только внесенные изменения
по налогу, по которому она подана. Точно такое же ограничение при повторной ВНП,
которую назначили, если налогоплательщик подал уточненную декларацию на уменьшение
(п. 4 ст. 89, пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, п. 42 Обзора ВС РФ N 3 (2018)).

Предметом проверки не может быть:

• проверка цен на соответствие рыночным по контролируемым сделкам. Это специальная
проверка и проводит ее сама ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ);
• специальная декларация (сведения из нее), которая представлена в рамках амнистии
капитала, а также прилагаемые к ней документы (сведения из них) (п. 2 ст. 89 НК РФ).

Источник: http://www.consultant.ru/