Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

24pravo.ru

Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19

Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам и страховым взносам установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Правила и Постановление N 409 соответственно).

Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию.

Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут.

Кто может получить отсрочку (рассрочку)?

Право на отсрочку по указанному основанию имеют организации и индивидуальные предприниматели (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ. Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические*(1), системообразующие*(2) и градообразующие*(3) предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги)*(4), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ.

Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).

По каким налогам будет предоставляться отсрочка (рассрочка)?

Отсрочка (рассрочка) будет предоставляться (п. 2 Правил):

Организациям и ИП, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности, согласно Приложению

Стратегическим, системообразующим, градообразующим предприятиям и организациям, реализующим социально значимые товары (услуги)

- по налогам, в т.ч. региональным и местным (авансовым платежам по ним), за исключением акцизов и НДПИ

- по налогам (авансовым платежам по ним), за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД

- по страховым взносам

-

Какие показатели учитываются при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?

При предоставлении отсрочки (рассрочки) во внимание принимается один из следующих показателей (п. 4 Правил):

Показатели

Расчет показателя

Примечание

Снижение доходов более чем на 10 процентов

Размер дохода определяется в порядке, установленном НК РФ

1. Для применяющих общий режим налогообложения

- размер дохода определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль;

- размер дохода от реализации определяется на основании данных декларации по НДС.

Расчет снижения размера дохода производится за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке) и сравнивается с показателем за аналогичный период 2019 года.

К примеру, заявление подается во 2 кв. 2020 г. Следовательно, берется показатель дохода за 1 кв. 2020 года и сравнивается с суммой дохода за 1 кв. 2019 г.

2. Для организаций, созданных в 2019 г. (ИП - зарегистрированных в 2019 г.) расчет показателей производится на основании сравнения данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление

3. Для применяющих УСН показатели снижения доходов, установленные п. 3 Правил, указываются в заявлении без подтверждающих документов. Проверка осуществляется на основании данных декларации за 2020 год, после ее представления (т.е. в 2021 г.)

-

Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов

-

Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов

Указанный показатель применяется в случае, если объем реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

Получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал

-

Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление. То есть, если заявление подается в 3-м кв. 2020 г., то убыток определяется по данным декларации за полугодие 2020 г.

В какой налоговый орган обращаться по вопросу предоставления отсрочки (рассрочки)?

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), в том числе по региональным и местным налогам, принимает налоговый орган (п. 6 Правил):

- по месту нахождения налогоплательщика - организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков);

- для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;

- по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Какие документы необходимо представить для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?

1. Заявление (рекомендуемая форма приведена в информация ФНС России от 09.04.2020).

2. Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендуемая форма приведена в информация ФНС России от 09.04.2020).

3. График погашения задолженности (составляется в произвольной форме).

4. При решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок свыше 6 месяцев в налоговый орган предоставляется один из следующих документов (п. 9 Правил):

- документ о недвижимом имуществе, которое может быть предметом залога. При этом кадастровая стоимость такого имущества должна превышать сумму налогов (страховых взносов) включаемых в график погашения задолженности;

- поручительство. Формы заявлений о согласии на поручительство (залог) и о поручительстве (залоге) утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (Приложения N 8 и N 9 соответственно);

- либо банковская гарантия.

На какой срок может быть предоставлена отсрочка?

Срок предоставления отсрочки

Критерии

Один год

1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги)*(4), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:

- снижение доходов более чем на 30%;

2) Для иных организаций (ИП):

- снижение доходов более чем на 50 %;

- либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 % (пп. "а" п. 11 Правил)

9 месяцев

1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:

- снижение доходов более чем на 20%;

2) Для иных организаций (ИП):

- снижение доходов более чем на 30%;

- либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20% (пп. "б" п. 11 Правил)

6 месяцев

1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:

- снижение доходов более чем на 10%;

2) Для иных организаций (ИП):

- снижение доходов более чем на 20% (пп. "в" п. 11 Правил)

3 месяца

в иных случаях (пп. "г" п. 11 Правил)

При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 11 Правил).

На какой срок может быть предоставлена рассрочка?

Срок предоставления рассрочки

Критерии

Пять лет

Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги)*(4), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:

- снижение доходов более чем на 50% (пп. "а" п. 12 Правил)

Три года

1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков:

- снижение доходов более чем на 30% (пп. "б" п. 12 Правил);

2) Для остальных организаций (ИП):

- снижение доходов более чем на 50%;

- либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30% (пп. "в" п. 12 Правил)

При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 12 Правил).

В каких случаях может быть отказано в предоставлении отсрочки (рассрочки)?

Основанием для отказа может быть несоответствие организации (ИП) условиям, предусмотренным п.п. 1 и 3 Правил. Если такое несоответствие будет установлено в результате представления уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) либо по результатам мероприятий налогового контроля, то уже принятое решение об отсрочке (рассрочке) будет отменено с начислением пеней со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов (страховых взносов), по которым такая отсрочка (рассрочка) предоставлялась.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным (п. 9 ст. 64 НК РФ). В случае несогласия с таким решением налогоплательщик вправе его обжаловать.

Вы сможете оставить комментарий только после авторизации на сайте

Комментарии пользователей (0)

Пока нет комментариев

Мы в социальных сетях

Наши партнеры

24pravo.ru 24pravo.ru

24pravo.ru




Схема проезда

Наш адрес

г. Москва, ул. 3-я Мытищинская, д.10 стр. 8 этаж 4 офис 417

Поделитесь ссылкой с друзьями!