Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
Как получить отсрочку по уплате налогов организациям и ИП, пострадавшим из-за пандемии COVID-19
Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по налогам и страховым взносам установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Правила и Постановление N 409 соответственно).
Заявление об отсрочке (рассрочке) должно быть подано до 01.12.2020. С момента подачи заявления до момента принятия решения по нему не применяются меры по взысканию задолженности, а также приостанавливается течение сроков, установленных ст.ст. 46 и 70 НК РФ для направления требований об исполнении налоговых обязательств и принятия решений по их взысканию.
Отсрочка (рассрочка) по основанию, предусмотренному Постановлением N 409, предоставляется один раз. Проценты на сумму задолженности при предоставлении отсрочки (рассрочки) начисляться не будут.
Кто может получить отсрочку (рассрочку)?
Право на отсрочку по указанному основанию имеют организации и индивидуальные предприниматели (в т.ч. субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством РФ. Перечень этих лиц также могут пополнить стратегические*(1), системообразующие*(2) и градообразующие*(3) предприятия и организации, реализующие социально значимые товары (услуги)*(4), в соответствии с отдельными решениями Правительства РФ.
Осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 1 марта 2020 г. (п. 1 Правил).
По каким налогам будет предоставляться отсрочка (рассрочка)?
Отсрочка (рассрочка) будет предоставляться (п. 2 Правил):
|
Организациям и ИП, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности, согласно Приложению |
Стратегическим, системообразующим, градообразующим предприятиям и организациям, реализующим социально значимые товары (услуги) |
|
- по налогам, в т.ч. региональным и местным (авансовым платежам по ним), за исключением акцизов и НДПИ |
- по налогам (авансовым платежам по ним), за исключением НДС, акцизов, НДПИ, НДД |
|
- по страховым взносам |
- |
Какие показатели учитываются при решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?
При предоставлении отсрочки (рассрочки) во внимание принимается один из следующих показателей (п. 4 Правил):
|
Показатели |
Расчет показателя |
Примечание |
|
Снижение доходов более чем на 10 процентов |
Размер дохода определяется в порядке, установленном НК РФ 1. Для применяющих общий режим налогообложения - размер дохода определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль; - размер дохода от реализации определяется на основании данных декларации по НДС. Расчет снижения размера дохода производится за квартал, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке (рассрочке) и сравнивается с показателем за аналогичный период 2019 года. К примеру, заявление подается во 2 кв. 2020 г. Следовательно, берется показатель дохода за 1 кв. 2020 года и сравнивается с суммой дохода за 1 кв. 2019 г. 2. Для организаций, созданных в 2019 г. (ИП - зарегистрированных в 2019 г.) расчет показателей производится на основании сравнения данных за два квартала, предшествующие кварталу, в котором подается заявление 3. Для применяющих УСН показатели снижения доходов, установленные п. 3 Правил, указываются в заявлении без подтверждающих документов. Проверка осуществляется на основании данных декларации за 2020 год, после ее представления (т.е. в 2021 г.) |
- |
|
Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) более чем на 10 процентов |
- |
|
|
Снижение доходов от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 процентов, более чем на 10 процентов |
Указанный показатель применяется в случае, если объем реализации составляет более 50 процентов общего объема реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав |
|
|
Получение убытка по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за отчетные периоды 2020 года при условии, что за 2019 год убыток отсутствовал |
- |
Наличие убытка определяется на основании данных налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление. То есть, если заявление подается в 3-м кв. 2020 г., то убыток определяется по данным декларации за полугодие 2020 г. |
В какой налоговый орган обращаться по вопросу предоставления отсрочки (рассрочки)?
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), в том числе по региональным и местным налогам, принимает налоговый орган (п. 6 Правил):
- по месту нахождения налогоплательщика - организации (за исключением крупнейших налогоплательщиков);
- для организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков, - налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков;
- по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Какие документы необходимо представить для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки)?
1. Заявление (рекомендуемая форма приведена в информация ФНС России от 09.04.2020).
2. Обязательство о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (рекомендуемая форма приведена в информация ФНС России от 09.04.2020).
3. График погашения задолженности (составляется в произвольной форме).
4. При решении вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки) на срок свыше 6 месяцев в налоговый орган предоставляется один из следующих документов (п. 9 Правил):
- документ о недвижимом имуществе, которое может быть предметом залога. При этом кадастровая стоимость такого имущества должна превышать сумму налогов (страховых взносов) включаемых в график погашения задолженности;
- поручительство. Формы заявлений о согласии на поручительство (залог) и о поручительстве (залоге) утв. приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (Приложения N 8 и N 9 соответственно);
- либо банковская гарантия.
На какой срок может быть предоставлена отсрочка?
|
Срок предоставления отсрочки |
Критерии |
|
Один год |
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги)*(4), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков: - снижение доходов более чем на 30%; 2) Для иных организаций (ИП): - снижение доходов более чем на 50 %; - либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30 % (пп. "а" п. 11 Правил) |
|
9 месяцев |
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков: - снижение доходов более чем на 20%; 2) Для иных организаций (ИП): - снижение доходов более чем на 30%; - либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 20% (пп. "б" п. 11 Правил) |
|
6 месяцев |
1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков: - снижение доходов более чем на 10%; 2) Для иных организаций (ИП): - снижение доходов более чем на 20% (пп. "в" п. 11 Правил) |
|
3 месяца |
в иных случаях (пп. "г" п. 11 Правил) |
При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 11 Правил).
На какой срок может быть предоставлена рассрочка?
Срок предоставления рассрочки | Критерии |
Пять лет | Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги)*(4), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков: - снижение доходов более чем на 50% (пп. "а" п. 12 Правил) |
Три года | 1) Для стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к категории крупнейших налогоплательщиков: - снижение доходов более чем на 30% (пп. "б" п. 12 Правил); 2) Для остальных организаций (ИП): - снижение доходов более чем на 50%; - либо наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30% (пп. "в" п. 12 Правил) |
При этом организации (ИП) могут указать в заявлении иной срок (менее указанного в п. 12 Правил).
В каких случаях может быть отказано в предоставлении отсрочки (рассрочки)?
Основанием для отказа может быть несоответствие организации (ИП) условиям, предусмотренным п.п. 1 и 3 Правил. Если такое несоответствие будет установлено в результате представления уточненной налоговой декларации (уточненного расчета) либо по результатам мероприятий налогового контроля, то уже принятое решение об отсрочке (рассрочке) будет отменено с начислением пеней со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов (страховых взносов), по которым такая отсрочка (рассрочка) предоставлялась.
Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным (п. 9 ст. 64 НК РФ). В случае несогласия с таким решением налогоплательщик вправе его обжаловать.
Вы сможете оставить комментарий только после авторизации на сайте
Комментарии пользователей (0)